合并报表

一、合并报表

　　1.财务软件：没有合并凭证 (不进 财务报表）；

　　2.纳税申报：不用合并报表、不用合并数据、不按合并报表交税；

　　2.合并报表在哪？只在excel中（加总+抵销），只给老板、银行、股东、审计看；

　　作用：给外人看的一张大表，不做账、不报税、不进财务软件；（最低1年1编制）

二、抵销 （内部交易、母公司投资子公司、投资收益、内部往来）　

　1.母/子、子/子公司内部交易（存货、固定资产、无形资产）；编合并报表时；

　　　　a。内销货物全部卖出；

　　　　　　借：营业收入（内部售价）

　　　　　　　　贷：营业成本

　　　　b.内销货物没卖完，还在仓库里；

　　　　　　借：营业收入（内部售价）

　　　　　　　　贷：营业成本

　　　　　　借：营业成本

　　　　　　　　贷：库存    （合并报表，资产账面价值 下降）

　　　　　　借：递延所得税资产 （资产账面价值<计税基础，递延所得税资产）

　　　　　　　　贷：所得税费用

　　2.母公司投资子公司；（母公司也可以不投资，只要能控制子公司即可）

　　　　借：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

　　　　　　贷：长投

　　3.母公司投资子公司，子公司有经营（盈利 /亏损）

　　　　借：投资收益、少数股东损益、年初未分配利润

　　　　　　贷：提取盈余公积、向股东分配利润、年末未分配利润

       4.内部往来(内部债权债务);

　　　　应收-应付；其他应收-其他应付；

不改变资产、负债的计税基础，不涉及递延所得税资产/负债；

　　(抵销时，涉及内部交易的，才涉及递延所得税资产/负债；)

 

合表报表的编制（excel合并底稿法）

将报表的每一个项目罗列在一行，每家公司的单独一列，加 抵销列，汇总求和；

抵销列，资产、成本、费用：借方为正、贷方为负；

　　　　负债、权益、收入： 借方为负、贷方为正；