金融企业会计2018.03.06、03.13

2.2 单位活期存款存取现金的核算

存入现金

借：库存现金

 贷：吸收存款——单位活期存款——XX单位

支取现金 借贷与存入现金相反

2.2.2 单位活期存款利息的核算

（1）按日计息，按季结息，每季度月末20日为结息日，结息日次日入账。

（2）计息公式：利息=本金X存期X利率

        月利率=年利率 / 12   日利率=年利率  /  360    日利率=月利率 / 30

若计息期间无利率调整 = 累计计息日积数 X 日利率

。。。。。遇利率调整 = 累加各分段累计计息日积数 X 日利率

注意：结息日结出利息后，应将上一计提日至结息日的利息不提，然后将本计提利息期间所有应付利息于次日批量结入各单位活期存款账户

补提利息时的会计分录：

借：利息支出——单位活期存款利息支出3

 贷：应付利息——单位活期存款应付利息

结息日次日，会计分录：

借：应付利息——单位活期存款应付利息

 贷：吸收存款——单位活期存款——XX单位

例题做法P74 联系1 做法

 

日期	余额	期数/天数	积数
6.1	60000	7	420000
6.8	76000	4	304000
6.12	81000	3	243000
6.15	73000	2	146000
6.17	61000	2	122000
6.19	68000	2	136000

 

（1）红叶日化厂20XX年利息计算如下（由于计息期间利率调整，应分段计息）：

1）20XX年3月21日至6月16日活期存款年利率为4%，其中，20XX年3月21日至20XX年5月31日的累计积数为5366000元；20XX年6月1日至6月16日的累计积数为1113000元，则20XX年3月21日至6月16日的利息为：

利息 =（5366000 + 1113000) * 0.4 % / 360 = 71.98元

2)20XX年6月17日至6月20日活期存款年利率为0.5%，累计积数为258000元，则20XX年6月17日至6月20日的利息为：

利息 = 258000 * 0.5 % / 360 = 3.58元

3)红叶厂20XX第二季度利息为：

第二季度利息 = 71.98 + 3.58 = 75.56

（2）商业银行编制会计分录如下

1）补提利息时，会计分录如下：

补提利息 = 71.56 - 5366000 * （0.4% / 360）= 11.94元

借：利息支出——单位活期存款利息支出       11.94

 贷：应付利息——单位活期存款应付利息        11.94

2）结息日次日

借：应付利息——单位活期存款应付利息                                 71.56

 贷：利息支出——单位活期存款利息支出——红叶日化厂         71.56