2008最新 企业所得税计算政策

	“两税合并”在经历了13年的风风雨雨之后，终于在今年3月16日十届人大五次会议上正式通过，并在2008年1月1日起正式施行。新的税法孕育着新的时代。 　　两税合并为内外资企业提供了一个公平竞争的税收环境，也标志着我国在外资引进上从单纯注重数量转移到质量并重、质更重于量的轨道上来。内资企业已经焕发出活力，公平的竞争环境将更加促进我国经济的发展，对于增加国内需求，拉动国内消费具有重要的意义，也为我国经济升级和增长方式转型提供了必要的基础和前提。

一、新税法实行法人所得税。

二、新税法实行统一税率：25%。

三、新税法统一税前扣除：工资据实扣除、捐赠、业务招待费、广告费。

四、新税法统一税收优惠：产业优惠为主，区域优惠为辅。

五、新税法规定外资过渡期：五年。

　　两税合并：把我国现行的分别针对内资企业和外资企业的两部税法：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》合并为一套同时适用于内外资企业的《企业所得税法》，实行公平税收待遇。

企业所得税法3月16日上午在全国人大五次会议上获得高票通过。专家表示，这标志着中国利用外资政策进入了一个新的历史阶段，外资企业在华享受20多年的超国民待遇走向终结。 　　新的《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日开始实施。根据新的税法，外资企业将不再享有比国内企业低十几个百分点的优惠税率，与内资企业一样要缴纳统一的25%所得税。此外，外资企业单独享受的税前扣除优惠、生产性企业再投资退税优惠、纳税义务发生时间上的优惠等今后也将与内资企业统一　　……详细进入
主要变化：[法人所得税][税率25%][统一税前扣除][统一税收优惠][五年过渡][08年施行] 市场影响：[内外企各有利好][外商冲击不大][内资大幅增利润][资本市场上升空间][地方招商新拐点][高新区新挑战][利于贸易][开发区加速转型][不影响医疗教育改革][国内垄断企业不会“坐大”][中资银行最大受益][银行、保险获益大][IT继续吃偏饭？][自主车企利好][内资纺企加速出口][汽车航空负面影响][中国平安税负增加][中石化催生大涨] 各方态度：[ACCA表示欢迎][外国律师认同][郝昭成：全球趋势][安永：符国际惯例][欧企积极看待][政协：企业公平竞争][德意志银行：海外上市中资企业受惠]

		大多数国家对个人以外的组织或者实体课税，是以法人作为标准确定纳税人的，实行法人税制是企业所得税制改革的方向。 　　因此，《企业所得税法》草案取消了现行内资税法中有关以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定。同时，将纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织，这与现行税法的有关规定是基本一致的。 　　为避免重复征税，《企业所得税法》草案同时规定个人独资企业和合伙企业不适用本法，继续适用《个人所得税法》……详细进入>>>

企业所得税纳税人界定的三种方式之一：即公司所得税，企业所得税和法人所得税。从范围上讲，公司所得税法的范围最小，其次是企业所得税法最后是法人所得税法。 　　中国民法通则把民事主体划分为法人和自然人，相应设立法人所得税法和个人所得税法。

		《企业所得税法》草案将新的税率确定为25%。主要考虑是：对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将财政减收控制在可以承受的范围内，还要考虑国际上尤其是周边国家的税率水平。我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7%. 　　《企业所得税法》草案规定的25%的税率，在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。 　　《企业所得税法》草案同时规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%……详细进入>>>

内资企业所得税税率： 1.法定税率：33%比例税率； 2.两档照顾税率：18%、27%（利润在三万元以下18%，三至十万是27%，十万以上是33%） 　　外资企业所得税税率： 1.税率为30%、地方附加税3%；优惠税率：24%……详细进入>>>

		统一税前工资扣除：内资企业：最高扣除标准工人的计税工资总额，即每个人1600元/月；外资企业：工资据实扣除，即按照工资的实际发放额度扣除……详细进入>>> 　　职工福利费、教育经费和工会经费：内资企业：最高扣除标准是计税工资总额的14%，2%和1.5%；外资企业：扣除标准同样是实际工资发放额度的相应比例扣除……详细进入>>> 　　统一公益救济性捐赠：内资：有1.5%、3%、10%和100%等限额扣除；外资：全额扣除，没有比例限制……详细进入>>>
统一业务招待费：内资：销售收入净额1500万元以下的，限额0.5%；超过1500万元，限额比例0.3%；外资：业务收入总额500万元以下的，限额比例1%；超过500万元……详细进入>>> 　　统一坏账准备金计提：内资：一律不得超过年末应收账款余额的5‰；外资：不得超过年末应收帐款余额的3‰……详细进入>>> 　　统一广告费业务宣传费：内资：广告费用有2%、8%、25%以及全额扣除比例限制；业务招待费限额比例5‰；外资：广告费、业务宣传费全额扣除详细进入>>> 　　统一支付总机构管理费：内资：税前扣除提取比例一般不得超过总收入的2%；外资：准予税前列支……详细进入>>>

	新《企业所得税法》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费
用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。整体趋势是内资向外资企业的扣除靠拢。详细规定如下： 　　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项……详细进入

		为统一内资、外资企业所得税税负，结合各国税制改革新形势，草案采取以下五种方式对现行税收优惠进行整合： 　　一是对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率，扩大对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。 　　二是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策（草案第二十七条）。 　　三是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税
政策采取替代性优惠政策（草案第三十条、第三十三条）……详细进入>>>

为了缓解新税法出台对部分老企业增加税负的影响，草案规定，对新税法公布前已经批准设立，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾： 　　按现行税法的规定享受15%和24%等低税率优惠的老企业，按照国务院规定，可以在新税法施行后5年内享受低税率过渡照顾……详细进入>>>