企业所得税基础

企业所得税，就是“收入-支出”x 税率，属于利润表的应用

 

企业所得税基础

 

第一节、企业所得税纳税人

1、

企业所得税只有法人组织交，合伙企业和个人独资企业不属于法人组织，不交企业所得税。（个人独资企业去个税经营所得，合伙企业如果是个人合伙人走个税经营所得，如果是企业合伙人走自己企业的企业所得税）

所以说，名称带着企业的未必交企业所得税

非营利组织如果从事营利活动也要交企业所得税

所以说，名称不带企业的也可能交企业所得税

【】综上，属于法人组织的就会交企业所得税，不属于法人组织的（合伙企业、个人独资企业）不交企业所得税。

企业所得税是法人税，不是法人组织的不交企业所得税，也不在企业所得税的企业这一概念的讨论范围（合伙企业、个人独资企业）

2、居民企业

【】居民企业：营业执照的注册地在中国，或者实际管理机构在中国，都算是中国的居民企业。

在企业层面上判定，不考虑股东问题。可以说，要么这个企业是该国之民（注册地在中国，等于户口在中国），要么在该国居（实际管理机构在中国）

例题

合伙企业、个人独资企业不交企业所得税，他们不是法人组织

 

第二节企业所得税征税对象

居民企业，境内外所得都要纳税

非居民企业， 1来源于境内的所得要交，2和境内机构场所有实际联系的境外所得也要交

简单说，非居民企业只有和境内机构无联系的境外所得不用交税

 

第三节、企业所得税征收管理

1、纳税地点

2、纳税期限

【】按年计征，分月或分季度预缴，年终汇算清缴

【】明年5.31日前，完成年度企业所得税的汇算清缴

【】平时预缴，在月度终了15日后申报完成。

 

第四节、应纳税所得额和应纳税额计算

1、总体计算公式

【】应纳税所得额，就是税法口径的利润

【】应纳税所得额乘以基本税率就是应纳税额

【】减免税额，涉及优惠减免问题

【】抵免税额，涉及前期未抵税额

2、计算应纳税所得额

【】应纳税所得额=【（收入总额-不征税收入-免税收入）-准予扣除项目金额 】-允许弥补以前年度亏损