增值税的征收管理

纳税义务发生时间、

计税期间

缴税时间

 

第一节、增值税纳税义务发生时间

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【】销售行为纳税义务发生时间：收到预收款或索取凭据。

【】一般来讲，客户会要求销售方先开票然后对方再打款。基本不存在先打款后开票的情况。其次，很多客户不要发票，导致出现无票收入。所以，税务局一般以款为主，抓紧现金流。

【】无偿转让完成当天，就是货物移送过去当天

【】进口，报关当天

2、对收起销售款或收到款项索取凭据当天的阐述

【】直接收款方式，最为明显

【】办理托收承付和委托银行收款，则发出货物办理完托收手续后，

【】

【】分期收款，按照约定收款日期来履行纳税义务。没有约定收款日期的，货物发出当天就要履行。一般都会约定好付款时点和约定的付款金额的。

【】不是按照实际收到的金额，而是约定的金额纳税。

本月，实际收到25，但是按照约定的40交税。第二期没收到钱，但也要按照约定的20交税。

这都是建立在没有先开票的基础上，如果开票，直接按发票交税。

【】预收款销售货物的方式，和收现款方式不同，发出货物才交税。不过货物必须是12个月内就要发出的，超了12个月的税务局不认。

【】预收款方式租赁的，收款日就要

【】有发票的直接依票纳税

【】直接收款销售业务的，按照收款时间

【】预收款销售，按照货物发出当日（货物生产周期不超过12个月）

所以，提前收款一般确认为预收款，并不纳税。等到给开票或发货给对方（确认为无票收入）再纳税。

 

 

 

第二节纳税期限

大多数企业一个月申报一次，也有一个季度的，

小规模一般一个季度申报一次

一般期满15日内申报增值税

 

第三节、纳税地点

【】有固定经营地的，向机构所在地交税。没有的，向交易发生地，未申报就向机构所在地

【】增值税原则上向机构所在申报，如果省级机关批准，可以汇总申报

【】自然人交易发生在那，就向那交税

【】代扣代缴的企业，向自己机构所在地交税

【】企业看营业执照地址纳税，自然人看交易发生地纳税

 

第四节、专票

零售的烟酒服装鞋帽，由于是终端消费品，不让抵扣，只能开普票。

劳保用品可以开专票，

【】免税业务，索然不能开专票，但可以开诸如农产品销售发票等票据