项目成本管理

　　成本管理概述

　　项目成本管理是为了项目在批准的预算内完成，对成本进行规划、估算、预算、融资、筹资、管理和控制的过程。项目成本管理重点关注完成项目活动所需资源的成本，但同时也考虑项目决策对项目产品、服务或成果的使用成本、维护成本和支持成本的影响。例如减少项目审计成本可能会增加运营成本。广义的项目成本管理通常称为“生命期成本管理”，不仅要考虑项目全生命周期成本，也要考虑最终产品的全生命周期成本。项目成本是在项目实施过程中，如果项目建设的实际成本远远超出批准的预算，就会造成成本失控。

　　项目成本失控的原因

　　1. 对工程项目认识不足（难度认识、规模认识、缺乏成本意识）；2. 组织制度不健全；3. 方法问题；4. 技术的制约（成本估算方法不当、物资价格上涨、风险估计不足等）；5. 需求管理不当。

　　项目成本概念及其构成

 　　成本是指项目活动或其组成部分的货币价值或价格，包括为实施、完成或创造该活动或其组成部分所需的货币价值。

　　成本的类型和成本基准

　　1. 可变成本；2. 不可变成本；3. 直接成本；4. 间接成本；5. 机会成本；6. 沉没成本。

　　成本基准是经批准的按时间安排的成本支出计划，被用于度量和监督项目的实际成本。

　　应急储备和管理储备

　　应急储备是包含在成本基准内的一部分预算，用来应对已知-未知的风险（已知的风险，但不知道何时发生）。应急储备估算可取某一百分比或固定值。

　　管理储备是为了管理控制的目的而特别留出的项目预算，用来应对未知-未知的风险。不包含在成本基准中，但属于项目总预算和资金需求的一部分，使用时需要经过高层领导者审批。

　　项目成本管理过程

　　1. 规划成本管理；2. 估算成本；3. 制定预算；4. 控制成本。

　　对于易变性高、范围并未完全明确、经常发生变更的项目，详细的成本计算可能没多大帮助。这种情况可以采用轻量级估算方法快速生成对项目人力成本的高层级预测，这样在出现变更时更容易调整预测。

　　一、规划成本管理

　　定义与作用：规划成本管理是确定如何估算、预算、管理、监督和控制项目成本的过程。本过程的主要作用是在整个项目期间为如何管理项目成本提供方向和指南。

　　输入：1. 项目章程（规定了预先批准的财务资源）；2. 项目管理计划（进度管理计划、风险管理计划）；3. 事业环境因素；4. 组织过程资产。

　　工具与技术：1. 专家判断（涉及领域来自行业、学科和应用领域的信息、成本估算和预算、挣值管理等）；2. 数据分析（备选方案分析）；3. 会议。

　　输出：1. 成本管理计划（a：计量单位；b：精确度；c：准确度；d：组织程序链接；e：控制临界值；f：绩效测量规则；g：报告格式；h：其他细节（）筹资方案说明、处理汇率波动等）。

　　二、估算成本

　　定义与作用：估算成本是对完成项目工作所需资源成本进行近似估算的过程。本过程的主要作用是确定项目所需的资金。成本估算是对完成活动所需资源的可能成本进行量化评估，是在某特定时点根据已知信息所做的成本预测。通常用某种货币单位进行成本估算，但有时也采用其他计量单位如人时数，以消除通货膨胀的影响。在项目生命周期中，项目估算的准确性随项目的进展而逐步提高。成本估算应考虑针对项目收费的全部资源，一般包括人工、材料、设备、服务设施，以及一些特殊的成本种类，如通货膨胀补贴，融资成本和应急成本。

　　输入：1. 项目管理计划（成本管理计划、质量管理计划；范围基准）；2. 项目文件（风险登记册、经验教训登记册、资源需求、项目进度计划）；3. 事业环境因素；4. 组织过程资产。

　　工具与技术：

　　1. 专家判断（涉及领域来自行业、学科和应用领域的信息、成本估算方法）；

　　2. 类比估算（使用以往类似项目的参数值或属性来估算）；

　　3. 参数估算（利用历史数据之间的统计关系和其他变量，来进行项目工作的成本估算，准确性取决于参数模型的成熟度和基础数据的可靠性）；

　　4. 自下而上估算（首先对单个工作包或活动的成本进行估算，然后向上汇总高更高层次）；

　　5. 三点估算（最可能成本Cm、最乐观成本Co、最悲观成本Cp。使用公式来计算预期成本Ce。基于三角分布的公式为：Ce = (Co + Cm + cp) / 3；基于β分布的公式为：Ce = (Co + 4Cm + Cp) / 6）；

　　6. 数据分析（1. 备选方案分析；2. 储备分析（应急储备分析，用来识别已知-未知的风险）；3. 质量成本（评估是寻求短期成本的降低，还是承担产品生命周期后期频繁出现问题的后果））；

　　7. 项目管理信息系统；

　　8. 决策（投票）。

　　输出：1. 成本估算（完成项目可能需要的成本＋应急储备）；2. 估算依据（a：关于估算依据的文件；b：关于全部假设条件的文件；c：关于各种制约条件的文件；d：有关已识别的风险的文件；e：对估算区间的说明；f：对最终估算的置信水平的说明）；3. 项目文件（更新）；

　　三、制定预算

　　定义与作用：制定预算是汇总所有单位活动或工作包的估算成本，建立一个经批准的成本基准的过程。本过程的主要作用是确定可以依据其来进行监督和控制项目绩效的成本基准。项目预算包括经批准用于执行的项目的全部资金，而项目基准是经过批准且按时段分配的项目预算，包括应急储备，但不包括管理储备。

　　输入：1. 项目管理计划（成本管理计划、资源管理计划、范围基准）；2. 可行性研究文件（可行性研究报告、项目评估报告）；3. 项目文件（估算依据、成本估算、项目进度计划、风险登记册）；4. 协议（采购产品的协议）；5. 事业环境因素；6. 组织过程资产。

　　工具与技术：1. 专家判断（涉及领域包括行业、学科和应用领域的信息、财务原则、资金需求）；2. 成本汇总（由工作包自下而上汇总）；3. 数据分析（建立项目管理储备和储备分析）；4. 历史信息审核（有助于参数估算或类比估算）；5. 资金限制平衡（如发现资金限制与计划支出之间存在差异，则可能需要调整工作的进度计划）；6. 融资。

　　输出：

　　1. 成本基准（经过批准的，按时间段分配的项目预算，不包括管理储备，只有通过正式的变成程序才能变更）。如下图所示：

　　

　　

　　2. 项目资金需求（资金的需求计划及来源）；

　　3. 项目文件（更新）；

　　四、控制成本

　　定义与作用：控制成本是监督项目状态，以更新项目成本和管理成本基准变更的过程。本过程的主要作用是在整个项目期间保持对成本基准的维护。只监督资金的支出，而不考虑这些支出所完成的工作的价值，对项目没有任何意义，最多只能算是跟踪资金流，应重点分析项目资金支出与完成的相应工作之间的关系。项目成本控制的目标包括a：对造成成本基准变更的因素施加影响；b：确保所有的变更都得到及时处理；c：当变更发生时，管理变更；d：确保成本支持不超过批准的资金限制；e：监督成本绩效；f：对照资金支出，监督工作绩效；g：向干系人报告所有经批准的变更及其相关成本。

　　输入：1. 项目管理计划（成本管理计划、成本基准、绩效测量基准）；2. 项目资金需求；3. 项目文件（经验教训登记册）；4. 工作绩效数据（项目状态的数据，例如哪些成本已批准、发生、支付）；5. 组织过程资产。

　　工具与技术：

　　1. 专家判断（涉及领域包括偏差分析、挣值分析、预测等）；

　　2. 数据分析；

　　a：挣值分析（EVA，将实际进度和成本绩效与绩效测量基准进行比较，它针对每个工作包和控制账户，并监测以下三个关键指标）；

　　a-1：计划价值（PV，是为计划工作分配的为完成某活动经批准的预算，在某个给定的时间点，计划价值代表着应该已经完成的工作）；

　　a-2：挣值（EV，对已完成工作的测量值，用该工作的批准预算来表示，是已完成工作的经批准的预算。）；

　　a-3：实际成本（AC，是在给定时段内执行某活动而实际发生的成本，是为完成与EV相对应的工作而发生的总成本。）；

　　b：偏差分析（EVM，偏差分析用以解释成本偏差（CV = EV - AC）、进度偏差（SV = EV - PV）、完工偏差（VAC = BAC - EAC）的原因、影响及纠正措施。）；

　　b-1：进度偏差（SV，表示为挣值与计划价值之差（SV = EV - PV），他是指在某个给定的时点，项目提前或落后的进度）；

　　b-2：成本偏差（CV，是在某个给定时点的预算亏空或盈余量，表示为挣值和实际成本之差（CV = EV - AC）。CV为负则亏损）；

　　b-3：进度绩效指数（SPI，是测量进度效率的一种指标，表示为挣值与计划价值之比（SPI = EV / PV），反应了项目完成工作的效率。当SPI小于1.0时，说明以完成的工作量未达到计划要求，反之则达到）；

　　b-4：成本绩效指数（CPI，是测量预算资源的成本效率的一种指标，表示为挣值与实际成本之比（CPI = EV / AC），它是最关键的挣值分析指标，用来测量已完成工作的成本效率。当CPI小于1说明已完成工作成本超支，反之则有结余）；

　　c：趋势分析（审查项目绩效随时间的变化情况，以判断绩效是正在改善还是正在恶化。趋势分析技术包括图表、预测，如下图）；

　　

　　d：储备分析（采用储备分析监督项目中应急储备和管理储备的使用情况）；

　　3. 完工尚需绩效指数（TCPI，是一种为了实现特定的管理目标，剩余资源的使用必须达到的成本绩效指标，是完成剩余工作所需的成本与剩余预算之比。TCPI = （BAC - EV）/（BAC - AC））；挣值计算汇总表如下图：

　　

　　

　　4. 项目管理信息系统；

　　输出：1. 工作绩效信息（有关项目实施情况成本相关的信息）；2. 成本预测；3. 变更请求；4. 项目管理计划（更新）；5. 项目文件（更新）。