SAP 关于保税和0税的不同差异分析-关乎退税的问题

 

零税率，课税对象是商品。指的是商品征收的时候，政府以鼓励或者支持，倡导的商品，进行不征收税款，比如农民出售农产品，这里对象是农产品，所有者是农民，体现国家对农业的扶持和鼓励。

免税，课税对象是经营者，减免方式是税基式减免。比如，我是经营者，虽然我卖商品看起来也上税，实质是我卖的商品+税卖给了消费者。而我得到的销售额，可以

1全额减免（免税店，免税区），那么我卖的商品就可以直接售价不加税款的形式销售，其中消费税涉及的奢侈品减免力度最大。

2，税基减免。比如，经营者多少销售额以下免缴税款。目前是月销售额20000以下免税，3000以下减免不征收。

 

应交税=销售成品净价*销项税- 采购净价*进项税

 

1）免税不可抵扣进项税（比如免税买的A原料，但是B 和C 合计100元 是非保税有13的进项税），那么如果免费出口的话，100*13%=13就不能参与退税；

2）0税代表销售税为0，但是13块可以参与退税.

3）如果销项税是13%，那么进项税是5%，那么就会存在要交税的情况   应交税=成品*13%-进项税*5%

 

案例分析：

加工企业可以将A商品加工成B商品，A商品的税率是10%。

（1）买进A商品，买价11元，其中价款10元，税款1元（进项税）。

（2）将A商品加工成B商品卖出，价款20元，买进卖出在同一纳税期内，且纳税期内没有其他收入和进项税，则：

① B商品免税

实际卖价20元，全部为价款，没有销项税。

同时买进时的1元进项税不能抵扣。

企业利润：20元－11元＝9元（不考虑其他税费，下同）

 

② B商品零税率

实际卖价20元，全部为价款，销项税为0。

当期应纳税额＝0元－1元＝-1元，即退税1元（这里采用出口免退税方法）。

企业利润：20元－11元＋1元＝10元

③ B商品征税，税率为10%

实际卖价22元，其中价款20元，销项税2元。

当期应纳税额＝2元－1元＝1元

企业利润：22元－11元－1元＝10元

（3）补充

对知错-难改的评论，补充一点个人看法：

以我的例子为例，免税的情况下，B商品免税而A商品不免税，所以实际免的是A商品到B商品的增值，加工企业的确负担了A商品的全部进项税，没有问题。

征税的情况下，销项2元可以转嫁给下游，进项1元可以抵扣，加工企业的确没有负担（经济上的负担）任何税款，也没有问题。

但是要注意到关键的一点：免税和征税相比，卖价变了。卖价影响到商品的销售（市场份额），所以在征税的情况下，加工企业本质上是放弃了部分市场份额换取了税收转嫁红利。