跨年发票财税处理全攻略：一篇文章说清所有问题！

每到年底，财务人员最头疼的问题之一就是跨年发票的处理。经济业务发生在本年度，但发票开具或取得时间却在次年，这类“跨年发票”不仅影响财务报表的准确性，还可能带来税务风险。今天，我们就来系统梳理跨年发票的核心处理逻辑与合规要点，帮你轻松应对年末结账高峰！

一、跨年发票是什么？

跨年发票通常指经济业务发生在本年度，但发票开具或取得时间在次年的情况。主要分为两类：

1、隔年发票。经济业务和款项支付均发生在当年，但发票次年才开具。例如：2025年12月采购货物，2026年1月才收到发票。

2、当年未报销发票。发票开具时间为当年度，但因各种原因未及时做账，次年才报销。例如：2025年12月的差旅费发票，2026年2月才报销。

二、跨年发票处理的2大核心原则

处理跨年发票需严格遵守两大原则：

1、权责发生制原则。费用归属期以业务实际发生时间为准，与发票开具时间无关。例如：2025年12月的费用，即使2026年1月才取得发票，也应计入2025年度损益。

2、税务合规性原则。企业必须在次年5月31日（企业所得税汇算清缴期）前取得有效税前扣除凭证，否则需做纳税调增；若后续取得凭证，可在五年内追补至发生年度扣除。

三、跨年发票常见的三大场景解决方案

场景1：费用发生在当年，发票次年取得

会计处理：执行《企业会计准则》的企业，通过“以前年度损益调整”科目核算。

借：以前年度损益调整

贷：其他应付款

支付时：

借：其他应付款

贷：银行存款

结转：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

执行《小企业会计准则》的企业，可以简化处理，直接计入当期损益。

税务处理：如果在2026年5月31日前取得发票，可以在2025年度汇算清缴时税前扣除；若逾期取得，需先做纳税调增，之后五年内取得发票可追补扣除。

案例：2025年12月销售部门发生2万元差旅费，2026年2月才报销。

（1）2025年暂估入账：

借：管理费用-差旅费 20000

贷：其他应付款 20000

（2）2025年报销时冲回暂估并正式入账：

借：管理费用-差旅费 20000（红字）

贷：其他应付款 20000（红字）

借：管理费用 20000

贷：银行存款 20000

场景2：预付费用跨年报销

案例：2025年12月支付2026年第一季度的广告费或房租，发票在2025年开具，但2026年才收到或报销。

会计处理：

（1）支付时（2025年12月）：

借：预付账款

贷：银行存款

（2）收到发票或费用实际报销时（2026年）：

借：销售费用/管理费用等

贷：预付账款

税务处理：此类预付费用在实际发生年度（2026年）税前扣除，无需追溯调整至2025年。

场景3：存货/固定资产跨年取得发票

存货采购：2025年底按暂估价值入账，2026年取得发票后红字冲回暂估分录，按发票金额重新入账。

固定资产采购：可以暂时按合同金额计入固定资产计税基础并计提折旧，等取得发票后进行调整（通常应在固定资产投入使用后12个月内完成）。

税务处理：存货成本在销售或领用时税前扣除，固定资产暂估计提的折旧可以在税前扣除，汇算清缴结束前取得发票无需调整。若逾期未取得发票，已暂估折旧部分可能需做纳税调增。

四、从源头减少跨年发票的建议

1、要求员工及时报销：设置报销Deadline，不得拖延。

2、要求合作商及时开票：定期清查发票未到位企业并做好催收工作。

3、账务处理遵循权责发生制：发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整。

4、建立跨年发票台账：对无法避免的跨年发票，做好台账登记，每月存档，核销时做记录并定期分析。

总结：跨年发票处理看似复杂，但只要把握“权责发生制”和“及时取得凭证”两大核心原则，提前规划、加强内控，就能从源头减少麻烦，确保企业财税工作的合规与高效！

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