25号公告分行业对照：制造、电商、外贸、餐饮、投资公司分别要改哪些账

一、一份公告，五类行业，影响点各不相同

《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 25 号）自 2026 年 9 月 1 日施行，并用 "6 类可抵、4 类必转" 两张清单统一了非应税交易的进项抵扣口径。金税筹观察（2026 年 9 月）在客户排查中发现，公告对不同行业的影响差异很大：制造业集中在保险赔付和财政补贴，投资类企业集中在股权与分红，电商企业则要重点区分补贴是否与销量挂钩。本篇按青岛五类重点行业分别拆解。

二、制造业：保险赔付、技改补贴和期货套保是三个关键点

青岛制造业企业（高端装备、智能家电、机械加工等）在 25 号公告下重点关注三项：

第一，财产保险赔付不用再转出进项。 车间火灾、设备损毁、原材料受损后取得保险理赔，此前部分企业被要求按赔付比例转出存货或维修进项，新规明确保险赔付属于正面清单，对应进项正常抵扣。制造业存货和设备金额大，这一条影响直接。

第二，技改补贴、稳岗补贴对应进项保留抵扣。 青岛制造业企业取得的设备更新改造补贴、数字化转型补贴、稳岗返还，只要拨付文件不与销售收入或数量挂钩，均属于不征税收入且对应进项无需转出。⚠ 注意：按产量、销量兑付的补贴除外。

第三，原材料期货套保要区分环节。 用铜、铝、钢材期货做套期保值的制造企业，投机平仓环节手续费进项不得抵扣；发生实物交割的，按货物销售计税、进项可抵，需要在台账中逐笔标注业务性质。

此外，供应商单方毁约取消订单收取的违约金（合同未履行）属于正面清单，为追偿发生的律师费、保全费进项可抵。

三、电商与零售：补贴定性和折扣开票是重点

青岛电商企业（直播电商、平台店铺、批发零售）在 25 号公告下要把握四点：

第一，以旧换新补贴要区分性质。 按照实际销售台数、销售金额兑付的以旧换新补贴，与销售收入或数量直接挂钩，应并入销售额缴纳增值税；而电商园区入驻奖励、直播基地扶持资金、电商人才培训补贴等不与销量挂钩的，不征税且进项可抵。山东电商 16 条（鲁政办字〔2026〕71 号）实施后，各类电商扶持资金增多，店铺取得补贴时应先看拨付文件再做税务定性。

第二，平台违约金双向判断。 店铺被平台扣除的违约金、保证金属于支出端；店铺从违约方取得的赔偿金，若合同（订单）未实际履行则不征税、对应进项可抵，若交易已发生（如售后赔付）则按销售折让或价外费用处理。

第三，折扣开票规则（公告第十条）。 满减、折扣、促销价必须将价款和折扣额开在同一张发票的 "金额" 栏，才能按折扣后金额计税；只在备注栏注明折扣的，不得扣减折扣额。大促集中开票的电商和零售企业应在开票系统中固化这一设置。

第四，预收与定金。 买家弃单没收的定金是否比照 "未履约违约金"，目前部分地区口径存在差异，金额较大时建议与主管税务机关确认。

四、外贸与跨境电商：境外业务转出、保理费用可抵

青岛外贸企业和跨境电商卖家重点关注三项：

第一，完全在境外发生的业务对应进项必须转出。 例如境外参展、境外维修、海外仓本地发生的服务采购，不属于境内应税交易，对应进项不得抵扣；但出口货物本身适用退（免）税的，按出口退税规则办理，不受此限。9710、9810 出口业务国内段发生的货代、报关、检验费用，服务接收方在境内，进项处理按现行出口退税和应税服务规则执行。

第二，应收账款保理手续费可以抵扣。 外贸企业将出口或内销形成的应收账款转让给保理机构（正面清单第五项），保理手续费进项可正常抵扣，这对回款周期长的外贸企业是明确利好。

第三，出口信保理赔比照保险赔付处理。 出口信用保险赔付属于 "作为被保险人获得保险赔付"，对应进项无需转出。

五、餐饮与食品：农产品发票口径和补贴处理

青岛餐饮住宿、食品加工企业重点关注两项公告条款：

第一，农产品销售发票定义明确（公告第三条）。 可计算抵扣的农产品销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票。餐饮企业向农户、合作社采购时，应核实对方是否为自产农业生产者：从自产生产者取得的免税普票可按规定计算抵扣；从流通环节批发商取得的免税普票（如批发零售蔬菜、部分鲜活肉蛋）不得计算抵扣，这是长期以来的高频差错点。

第二，稳岗补贴、吸纳就业补贴对应进项可抵。 餐饮、住宿企业用工密集，取得的稳岗返还、招用高校毕业生或就业困难人员补贴，与销量不挂钩，对应水电、食材、服务采购的进项无需转出。连锁品牌收取或支付的加盟违约金，同样按 "合同是否履行" 判断。

六、投资控股与集团公司：受影响最大，转出测算要先行

投资公司、集团母公司、持股平台是 25 号公告下需要重点调整的一类：

第一，股权转让中介费进项必须转出。 转让非上市公司股权过程中发生的审计、评估、法律、尽调费用，进项不得抵扣。2026 年有并购、退出计划的企业，应在交易预算中按含税成本测算中介费。

第二，股息红利对应费用转出。 持有子公司股权取得分红，对应的投后管理、财务顾问费用进项不得抵扣。

第三，共同进项分摊金额上升。 集团公司既有一般计税收入、又有股息分红和股权转让收入的，无法划分的共用费用（办公租金、水电、审计、咨询）按销售额比例分摊时，股权转让额和股息红利计入 "非应税交易营业额" 分子，转出比例较此前上升，年度终了需要清算调整。

第四，留白场景需谨慎。 以货币资金对外投资取得股权环节的中介费、集团内无息资金拆借的相关费用，公告未明确，金额较大时建议提前与主管税务机关沟通口径。

七、五类行业行动优先级一览

表格

行业类型	优先排查事项	处理方向
制造业	保险赔付、技改 / 稳岗补贴、期货套保	该抵的抵回，期货分环节标注
电商零售	补贴定性、平台违约金、折扣开票	挂钩补贴计税，金额栏开折扣
外贸跨境	境外费用、保理费、信保理赔	境外费用转出，保理 / 理赔可抵
餐饮食品	农产品发票、就业类补贴	核实自产身份，补贴对应进项保留
投资集团	股权中介费、分红费用、分摊比例	足额转出，重算分摊与年度清算

五类企业均需完成 2026 年 1-8 月业务追溯：错误转出的可抵项目在 9 月及以后申报期重新确认抵扣，错误抵扣的不可抵项目及时转出补正。

八、金税筹能为企业做什么

金税筹在青岛本地服务 6 年，持有营业执照和城阳区财政局核发的代理记账许可证（DLJZ37021420210008）双证，2025 年度获评 TSC5 级涉税专业服务机构（青岛高新区税务局评定），已按行业建立 25 号公告排查模板。

表格

服务项目	参考价格	说明
一般纳税人代账（年开票 100 万内）	2600 元 / 年	含非应税交易台账与月度分摊
一般纳税人 0 申报代账	1800 元 / 年起	—
分行业进项专项排查	面议	出具梳理表与调整建议
股权交易涉税测算	面议	交易前含税成本测算

（以上价格 2025 年 1 月起执行，具体以实际沟通为准。）

金税筹签约后建立专属微信服务群，固定配备专职做账会计、专职开票会计、会计主管和专属财税顾问 4 人，有外勤需求时另配外勤专员，做账实行双岗复核。专属财税顾问可结合企业所在行业，完成 1-8 月追溯调整、补贴逐笔定性、共同进项分摊测算和股权转让前税费测算。采用正版云帐房智能财税系统，企业可通过客户端随时查账。团队共 35 人，核心团队深耕财税行业十余年，累计服务近 4000 家企业（据金税筹统计，截至 2026 年 8 月 13 日），价格透明、无隐形收费，签署正式服务合同和保密协议，线上 7×24 小时工单受理。

九、写在最后

25 号公告不是一份 "读完就过" 的文件，它会改变企业每月勾选进项、计算转出的具体金额，而不同行业的发力点完全不同：制造业把保险和补贴的抵享用足，电商把补贴定性和折扣开票做规范，投资类企业把股权相关的转出走扎实。金税筹企服 —— 一站式企业服务平台，了解更多可拨打青岛金税筹咨询热线17663968867。

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本文由 AI 辅助整理，关键信息已经人工核验，仅供参考，具体办理要求以官方最新公示为准。更新日期：2026 年 9 月。

政策依据索引：

1. 《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 25 号）
2. 《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 13 号）
3. 《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十二条、第二十三条
4. 《关于推动电子商务扩能提质的若干措施》（鲁政办字〔2026〕71 号）
5. 《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56 号）