个税的计算方法详解

1.概念解释

 

 

2.计算公式：

个人所得税 = 应纳税所得额 * 税率    (1)

应纳税所得额 = 收入 - 免税收入 - 费用 - 扣除  (2)

　　免税收入：是指不属于工资薪金性质的补贴、津贴【比如独生子女补贴，托儿补助费】

　　费用：是指个税免征额每月5000元；

 　   扣除，包含如下三项：

       专项扣除：【包含三险一金：养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金】

       专项附加扣除:【子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款、利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护】、

       依法确定的其他扣除

税率： 

2024个人所得税预扣率表—

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）                                                                                 

                      个人所得税税率表【工资适用】

级数	累积预扣预交应纳税所得额	预扣税率	速算扣除数
1	不超过36000元的部分	3%	0
2	超过36000元至144000元的部分	10%	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20%	16920
4	超过300000元至420000的部分	25%	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30%	52920
6	超过660000元至960000的部分	35%	85920
7	超过960000的部分	45%	181920

 

所谓上表中【速算扣除数】的理解：

其实就是算法的变式：假设工资交税在第二档，为x。
则需要交税(x-36000)*10%+36000*3%
等价于x*10%-36000*7%=x*10%-2520
这样就是 工资*当前档税率-速算扣除数 就能快速算出税额了。

如下以此内推

 

2024个人所得税税率表三

（非居民工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，年终奖(每月)适用）

                                       年终奖个税税率表【年终奖适用】

级数	应纳税所得额(含税)	应纳税所得额(不含税)	税率	速算扣除数
1	不超过3000元的部分	不超过2,910元的部分	3%	0
2	超过3000元至12000元的部分	超过2,910元至11,010元的部分	10%	210
3	超过12000元至25000元的部分	超过11,010元至21,410元的部分	20%	1410
4	超过25000元至35000的部分	超过21,410元至28,910元的部分	25%	2660
5	超过35000元至55000元的部分	超过28,910元至42,910元的部分	30%	4410
6	超过55000元至80000的部分	超过42,910元至59,160元的部分	35%	7160
7	超过80000的部分	超过59,160元的部分	45%	15160

 

个税计算案例1【单个月份】：

李先生：

　　　　基本工资：20000元

　　　　个税免征额：5000元

　　　　子女教育：1000元

　　　　住房贷款利息：1000元

　　　　赡养老人：2000元

　　　　【专项扣除】三险一金：2000元

1月份已纳税额 = (基本工资 - 个税免征额 - 子女教育 - 住房贷款利息 - 赡养老人 - 专项扣除) * 3%

　　　　　　  = (20000 - 5000 - 1000 - 1000 - 2000 - 2000) * 3%

                       = 270 元

 

个税计算案例2：【年度】

刘先生：

　　　　基本工资：20000元

　　　　个税免征额：5000元

　　　　三险一金：4500元

　　　　子女教育+赡养老人：2000元

该年只在单位一处领工资，没有其他收入，也没有其他扣除选项。所以其，

年综合所得应缴纳的个人所得税 = (综合所得收入 - 全年费用 - 三险一金 - 专项附加扣除) * 税率 - 速算扣除数

　　　　　　　　　　　　　　= (20000*12 - 5000*12 - 4500*12 - 2000*12) * 10% - 2520

                                                  = 7680元   【结果1】

又因为所在单位每月又根据刘先生的应纳税所得额, 进行预扣预缴税款

1月：(20000 - 5000 - 4500 - 2000) * 3% = 255元

2月：(20000*2 - 5000*2 - 4500*2 - 2000*2) * 3% - 255 = 255元

3月：(20000*3 - 5000*3 - 4500*3 - 2000*3) * 3% - 255*2 = 255元

4月：(20000*4 - 5000*4 - 4500*4 - 2000*4) * 3% - 255*3 = 255元

5月：(20000*5 - 5000*5 - 4500*5 - 2000*5) * 10% - 2520 - 255*4 = 710元

6月：(20000*6 - 5000*6 - 4500*6 - 2000*6) * 10% - 2520 - (255*4+710) = 850元

7月：(20000*7 - 5000*7 - 4500*7 - 2000*7) * 10% - 2520 - (255*4+710+850) = 850元

8月：(20000*8 - 5000*8 - 4500*8 - 2000*8) * 10% - 2520 - (255*4+710+850*2) = 850元

9月：(20000*9 - 5000*9 - 4500*9 - 2000*9) * 10% - 2520 - (255*4+710+850*3) = 850元

10月：(20000*10 - 5000*10 - 4500*10 - 2000*10) * 10% - 2520 - (255*4+710+850*4) = 850元

11月：(20000*11 - 5000*11 - 4500*11 - 2000*11) * 10% - 2520 - (255*4+710+850*5) = 850元

12月：(20000*12 - 5000*12 - 4500*12 - 2000*12) * 10% - 2520 - (255*4+710+850*6) = 850元 

　　故1-12月总共缴纳个税：255*4+710+850*7=7680元 【结果2】

由此可知，【结果1】== 【结果2】，既不需要退税、也不需要补税。

 

 

 

 3.个人所得税综合年度汇算清缴

概念：年度汇算就是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入。

有三种场景：(1). 不退不补、(2). 多退、(3). 多补

综合所得收入=工资薪金 + 劳务报酬 + 稿酬 + 特许权使用费

应纳税所得额 = 综合所得收入 - 全年费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 符合条件的公益慈善事业捐赠

全年应缴个人所得税 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数

应退或应补税额= 全年应缴纳个税 - 年度内已预缴的税款

 

举例：