承包租赁户逃税行为剖析－文献综述

（1）贝拉思·埃格特森：《新制度经济学》，商务印书馆1996年版，第189页。

这是一本较为系统、较为全面介绍新制度经济学发展及研究成果的专著。该书完全不同于新制度经济学家们各自的理论探索，而是以经济制度和经济行为为线索，全景式的介绍了新制度经济学的主要思想和最新发展。诺斯对该书的评价为：这本书“远不只是一篇对有关新制度经济学的政治经济文献进行概括的报告，在综合和组织这些文献时，埃格特森教授对社会科学中这一萌芽领域作了开创性的拓展，做出了重大的贡献”。

（2）贺卫：《寻租经济学》，中国发展出版社1999年版，第88-92页。

本书列入1999年发展文库，是“九五”期间国家重点图书。寻租是计划经济向市场经济转轨过程中出现的一种现象，其产生原因是政府行政力量干预市场而产生了巨额租金，租金的存在为许多人创造了以权谋私的机会。作者采用政治经济学的分析方法，对寻租活动产生的原因、外在表现、内在规律、造成的后果和治理原则进行了分析，研究了转型期经济中的寻租现象，探讨了政府创租的微观机制，提出了进行政策创新以治理寻租的政策主张。

（3）谢识予：《经济博弈论》，复旦大学出版社1997年版，第75-77页。

本书是介绍博弈论基本理论和方法的基础教程。博弈论研究存在交互作用的多人决策问题，博弈关系是现实社会经济关系的真实反映，在社会经济和生活中有许多问题可用博弈模型进行分析，因此博弈论不仅在经济学中有广泛的应用，是我们学习和研究现代经济学必须掌握的重要分析工具，是近年来发展最迅速的经济学分支学科，同时也是其他社会科学研究的重要工具。

（4）卡路斯·西尔瓦尼、凯瑟林·贝尔：《税收征管改革的策略、原则和经验》，《税收译丛》，1998年第1期。

税收专家卡路斯·西尔瓦尼认为：”税收征管的目标是培养纳税人自愿依法纳税的习惯，惩罚逃税者或催促拖欠税款者按时纳税，这本身并不是税收征管的目的。

（5）《中华人民共和国税收征收管理法》，2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订。

税收征管是国家行使征税权力，指导纳税人正确履行纳税义务，对日常征税活动进行组织管理，监督检查等各项活动的总和。包括税务机关的职责范围、税务专管人员工作责任、纳税登记、纳税申报、簿凭证管理、纳税检查、组织税款入库等，集中起来就是税务管理、税款征收和税务检查三个环节。显然，税收征管过程中的社会关系主要就是在税务管理、税款征收和税务检查三个环节中所发生的程序关系。因此，税收征管法是一种税收程序法，是以履行税收实体法所确定的权利义务为主要内容的法律规范，是税法的有机组成部分。税收征管法不仅是纳税人全面正确履行纳税义务必须遵守的法律准则，也是税务机关履行征税职责的法律依据。

（6）湖南省国家税务局：《关于明确商业企业联营、承包、租赁行为纳税人问题的通知》，湘国税发〔1999〕48号。

商业企业从事工商、商商联营、出让承包柜台、对外租赁场地等经营行为，均涉及到增值税管理方式的确定。商业企业在联营、承包、租赁经营活动中，不论采取何种经营方式，其联营、承包、租赁合同，都必须在合同签订之日起15日内报商业企业所在地主管国税部门审查备案，由税务机关根据现行税收政策的有关规定确定其联营、承包、租赁经营行为的增值税纳税义务人和征税方法。对未按规定报送合同或隐瞒其行为的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处罚。

（7）国家税务总局：《关于增值税几个业务问题的通知》，国税发[1994]186号。

对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。

（8）财政部：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，财法字[1993]38号。

企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

（9）王成明：《承包租赁经营户的税收征管方式探讨》，《税务与经济》，2001年第2期。

伴随着承包、租赁经营方式的出现，一些经营业户的逃税行为出现新的变化。承包租赁业户逃税行为的诱因大致有三个：制度性因素、技术性因素和意识形态因素。目前，我国应采取分层、渐进、多管齐下的综合治理方式，突出热点，抓住难点对其进行治理。

 

An Analysis on the Evasion of Taxation in Contract Leases