第十八章 外币折算核心知识点

 

第十八章 外币折算核心知识点

一、外币交易会计处理

处理环节	汇率选择规则	特别说明
初始确认	交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率	不得使用合同约定汇率
期末调整	资产负债表日即期汇率	货币性项目必须调整

二、汇兑差额处理规则

// 货币性项目汇兑差额处理： 借：财务费用-汇兑差额（或贷方）
贷：应收账款/应付账款等

// 非货币性项目特殊情况： 交易性金融资产汇兑差额 → 计入公允价值变动损益

三、外币财务报表折算方法

折算方法	适用情形	处理要点
现行汇率法	境外经营（非恶性通胀）	资产/负债：资产负债表日汇率 所有者权益：交易发生日汇率
时态法	恶性通货膨胀经济中的境外经营	货币性项目按现时汇率，非货币性项目按历史汇率

四、特殊业务处理

恶性通货膨胀经济判断标准：

• 3年累计通胀率接近或超过100%
• 利率、工资与物价指数挂钩
• 一般以硬通货计价

五、高频考点与易错点

• 货币性项目与非货币性项目的区分：
  • 货币性项目：货币资金、债权债务
  • 非货币性项目：存货、长期股权投资
• 境外经营折算差额计入其他综合收益
• 结算日与资产负债表日之间的汇率变动处理

六、折算差额处理对比

项目类型	汇兑差额处理科目
货币性项目	财务费用
以公允价值计量的非货币性项目	公允价值变动损益
境外经营财务报表折算差额	其他综合收益

七、与其他章节关联

• 金融工具：外币计价的交易性金融资产处理
• 合并财务报表：境外子公司报表折算处理
• 长期股权投资：外币出资的折算处理
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