第十七章 所得税核心知识点

 

第十七章 所得税核心知识点

一、计税基础与暂时性差异

项目	账面价值 vs 计税基础	差异类型
固定资产（加速折旧）	账面＜计税	应纳税暂时性差异
应收账款（坏账准备）	账面＜计税	可抵扣暂时性差异
交易性金融资产	账面＞计税	应纳税暂时性差异

二、递延所得税确认规则

特殊情形处理：

• 商誉初始确认：不确认递延所得税
• 研发费用加计扣除：形成可抵扣差异
• 未弥补亏损：确认递延所得税资产（需有足够应纳税所得额）

三、所得税费用计算

所得税费用 = 当期所得税 ± 递延所得税
当期所得税 = 应纳税所得额 × 税率
递延所得税 = (期末递延所得税负债 - 期初) - (期末递延所得税资产 - 期初)

四、会计分录模板

业务类型	会计分录
确认递延所得税资产	借：递延所得税资产 贷：所得税费用-递延所得税费用 （或：其他综合收益/资本公积）
税率变动调整	借：所得税费用-递延所得税费用 贷：递延所得税负债（按新税率调整）

五、特殊业务处理

情形	处理要点
企业合并	评估取得资产/负债的计税基础，确认递延所得税
直接计入权益的交易	递延所得税对应调整权益科目

六、高频考点与易错点

• 可抵扣亏损确认递延所得税资产的条件（未来应税利润的可靠预测）
• 税率变化采用未来适用法（不追溯调整）
• 非同一控制企业合并产生的递延所得税调整商誉
• 暂时性差异 vs 永久性差异的区分（如罚款支出）

七、与其他章节关联

• 金融工具：公允价值变动产生的暂时性差异
• 长期股权投资：权益法核算投资收益的纳税调整
• 收入：合同负债计税基础为零产生的可抵扣差异
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