CPA - 随笔分类(第6页) - RogerLu

摘要：注册会计师在制定总体审计策略和审计计划时，需要确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组。阅读全文

posted @ 2020-08-03 12:59 RogerLu 阅读(334) 评论(0) 推荐(0)

摘要：比如，对方的文件中，有一个正方形的章，但是按照常理来说，都是圆形的，虽然注册会计师不鉴定文件的真伪，但是这种显而易见的的假文件，普通人都可以判断出来。再比如，文件中，有一个假章，直径比真的小了1毫米，这个就不是注册会计师能够判断出来的，这才是不涉及鉴定文件记录的真伪。阅读全文

posted @ 2020-08-02 08:13 RogerLu 阅读(407) 评论(0) 推荐(0)

强调事项段、其他事项段、关键审计事项

摘要：强调事项段审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。需要增加强调事项段的情形举例(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。(2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广阅读全文

posted @ 2020-08-01 17:33 RogerLu 阅读(3497) 评论(0) 推荐(0)

保留意见、否定意见、无法表示意见的区别

摘要：保留意见：CPA认为财务报表整体是公允的,但是审计范围受到一定限制；或财务报表没有按照会计准则和相关会计制度的要求编制.如果审计范围受到限制,CPA应当在注册会计师的责任段中提及这一情况.否定意见：CPA认为财务报表整体没有公允反映.只有当财务报表存在重大错报会误导报表使用者,CPA才发表否定意见. 阅读全文

posted @ 2020-08-01 17:30 RogerLu 阅读(5464) 评论(0) 推荐(1)

执行商定程序业务

摘要：“执行商定程序业务”就是注册会计师与委托方执行事先确定特定的审计程序，对特定的业务事项执行业务，执行商定业务的程序与执行审计业务的根本区别在于其不发表鉴证意见，没有第三方，注册会计师相对而言责任会变小。阅读全文

posted @ 2020-08-01 16:22 RogerLu 阅读(864) 评论(0) 推荐(0)

信息技术对审计过程的影响

摘要：信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，在具体评估复杂度时，可以从以下几个方面予以考虑1评估业务流程的复杂度2评估信息系统的复杂度3信息技术环境的规模和复杂度阅读全文

posted @ 2020-07-31 11:33 RogerLu 阅读(163) 评论(0) 推荐(0)

进一步审计程序的范围

摘要：在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑其评估的重大错报风险；同时，注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围，但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。阅读全文

posted @ 2020-07-31 10:58 RogerLu 阅读(354) 评论(0) 推荐(0)

判断哪些风险是特别风险时需考虑的事项

摘要：判断哪些风险是特别风险时，考虑的事项：1风险是否属于舞弊风险2风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他的重大变化相关，因而需要特别关注；3交易的复杂程度4风险是否涉及重大的关联方交易5财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性6风险是否涉及异常或超出经营过程的重大交易阅读全文

posted @ 2020-07-31 10:30 RogerLu 阅读(518) 评论(0) 推荐(0)

与外部专家达成一致意见

摘要：适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。阅读全文

posted @ 2020-07-31 09:21 RogerLu 阅读(125) 评论(0) 推荐(0)

发生、完整性、准确性、截止，分类、列报

摘要：与所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定包括：发生、完整性、准确性、截止，分类和列报。存在属于与期末余额及相关披露的认定。阅读全文

posted @ 2020-07-31 09:19 RogerLu 阅读(3340) 评论(0) 推荐(0)

保留意见或否定意见

摘要：如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能才财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。阅读全文

posted @ 2020-07-31 09:17 RogerLu 阅读(209) 评论(0) 推荐(0)

重大事项（审计工作底稿）

摘要：重大事项包括：1引起特别风险的事项2实施审计程序的结果，该结果表面财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施3导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形4导致出具非无保留意见或带强调事项段，“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项阅读全文

posted @ 2020-07-31 08:53 RogerLu 阅读(619) 评论(0) 推荐(0)

确定明显微小错报的临界值

摘要：在确定明显微小错报的临界值时，CPA可能考虑以下因素： (1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额; (2)重大错报风险的评估结果; (3)被审计单位治理层和管理层对CPA与其沟通错报的期望; (4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。阅读全文

posted @ 2020-07-31 08:48 RogerLu 阅读(994) 评论(0) 推荐(0)

审计不能学死

摘要：审计不能学死，什么认定什么认定不能光看字面。A，被审计单位2015年度接近年末开具的验收单，如果有验收单，说明有材料入库，你会计怎么做的，借：原材料等贷：银行存款或者应付账款。从验收单追查到库存现金、银行存款日记账及应付账款明细账是不是可以查到应付账款的完整性.B，2015年末未入账应付账款，未入阅读全文

posted @ 2020-07-31 08:36 RogerLu 阅读(118) 评论(0) 推荐(0)

书面声明的定义及类别

摘要：(一)书面声明的定义及特征 1.书面声明的定义书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。 2.书面声明的特征 (1)书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源; 阅读全文

posted @ 2020-07-28 11:38 RogerLu 阅读(1111) 评论(0) 推荐(0)

识别可能存在管理层偏向的迹象

摘要：注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。注册会计师应当将识别出的可能存在管理层偏向的迹象形成审计工作底稿，这有助于注册会计师确定风险评估结果和相关应对措施是否仍然恰当，以及评价财务报表整体是否不存在重大错报。与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象阅读全文

posted @ 2020-07-28 10:34 RogerLu 阅读(498) 评论(0) 推荐(0)

重要性与重要性水平

摘要：重要性概念在两个层次运用：一个是重要性水平，即确定一个金额标准，超过该金额界限的错报属于重大错报；第二个是性质上的重要性，即尽管错报金额不大，但性质重要，仍属于重大错报的范畴阅读全文

posted @ 2020-07-28 09:42 RogerLu 阅读(761) 评论(0) 推荐(0)

设定受益计划的会计处理

摘要：企业对设定受益计划的会计处理通常包括下列4个步骤：①根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等做出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。②设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈阅读全文

posted @ 2020-07-27 14:25 RogerLu 阅读(372) 评论(0) 推荐(0)

用丁字账来描述摊余成本

摘要：阅读全文

posted @ 2020-07-27 09:34 RogerLu 阅读(227) 评论(0) 推荐(0)

审计冷却期

摘要：冷却期是从不再担任关键审计合伙人至最早可以加入客户的这一期间称为冷却期。这里注意满足三个条件：（1）该合伙人停止作为关键合伙人之后，该公众利益实体已经发布了已审财务报表。（2）该公众利益实体发布的已审财务报表涵盖期间不少于十二个月。（3）在已发布的已审财务报表的审计中，该合伙人已经不是项目组成员阅读全文

posted @ 2020-07-27 08:37 RogerLu 阅读(1357) 评论(0) 推荐(0)

随笔分类 - CPA

公告