02 2020 档案
捐赠计入营业外收入，月底转入本年利润
摘要：企业接受的捐赠资产属于所有者权益。 现在企业接受的捐赠资产，会计核算时先计入营业外收入，月底转入本年利润，也就是转入所有者权益， 所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
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资产减值准备，资产减值损失
摘要：资产减值准备在贷方的意思就是计提资产减值准备，表示准备的增加借：资产减值损失（资产减值损失=资产账面价值-资产可收回金额）贷：资产减值准备在借方的意思就是准备的减少，期末存货的可变现净值增加了，需要转回已计提的准备，冲减资产减值损失借：资产减值准备贷：资产减值损失或者存货处置了以后结转资产减值准备，
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纳入合并范围
摘要：所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。 以下被投资单位不应纳入合并范围： 一是已宣告被清理整顿的原子公司； 二是已宣告破产的原子公司； 三是母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业、合营企业等。
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合并投资性主体
摘要：如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围， 其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应按照公允价值计量且其变动计入当期损益。
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每股收益列报计算
摘要：甲公司2×19年和2×20年归属于普通股东的净利润分别为6500万元和7500万元， 2×19年1月1日发行在外的普通股股数为20000万股，2×19年3月1日按市价新发行普通股10800万股，12月1日回购普通股4800万股，以备将来奖励职工。 2×20年10月1日分派股票股利，以2×19年12月
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稀释性潜在普通股
摘要：稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。 对于亏损企业而言，稀释性潜在普通股假设当期转换为普通股，将会增加每股亏损的金额。 计算稀释每股收益时只考虑稀释性潜在普通股的影响，而不考虑不具有稀释性的潜在普通股。 计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权
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每股收益-少数股东权益
摘要：以合并财务报表为基础的每股收益，分子是母公司普通股股东享有的当期合并净利润部分，即扣减少数股东损益后的余额。
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股份期权，可转换公司债券
摘要：乙公司适用的所得税税率为25％，2×20年度归属于普通股股东的净利润为8000万元，发行在外普通股加权平均数为2000万股。年初已发行在外的潜在普通股包括： (1)股份期权3600万份，每份股份期权拥有在授权日起4年内以6元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利； (2)按面值发行的3年期可转换公司
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应付债券的摊余成本
摘要：摊余成本其实就是应付债券的账面价值。在计算每期的实际利息时，这摊余成本是至关重要的。 如果是溢价发行，第一年末的摊余成本=发行价格-（大-小），括号里面的大和小的意思是支付利息和实际利息费用孰大孰小，假如算出结果是A，那么，第二年末的实际利息费用就是A*实际利率，第二年末的摊余成本=A-（大-小），
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稀释每股收益
摘要：甲公司2×20年归属于普通股股东的净利润为35500万元，期初发行在外普通股股数10000万股，年内普通股股数未发生变化。 2×19年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为10000万元，无发行费用。 该债券期限为3年，票面年利率为6％，利息每年12月31日支付。债券发
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每股收益
摘要：基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。 以合并财务报表为基础计算每股收益，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额； 计算稀释每股收益时，当期发行的股票期权应假设于发行日转换
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公允价值的表述
摘要：当相关资产或负债具有出价和要价时，企业可以使用出价和要价价差中在当前市场情况下最能代表该资产或负债公允价值的价格计量该资产或负债。 企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，不应根据交易费用对该价格进行调整。 企业以公允价值计量相关资产或负债，应当假定出售资产或者转移负
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同一控制下的企业合并
摘要：同一控制下的企业合并，合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量。合并利润表应当包括合并方与被合并方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日
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被合并方本身编制合并财务报表的
摘要：如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。
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终止经营
摘要：划分为持有待售并符合终止经营的资产产生的损益应作为终止经营损益列报 对于当期列报的终止经营，企业应当在当期财务报表中，将原来作为持续经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的终止经营损益列报。 非流动资产或处置组在资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间满足持有待售类别划分条件的，应当作为资产负债表
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音乐脚本
摘要：--<embed src="//music.163.com/style/swf/widget.swf?sid=1385117148&type=2&auto=1&width=320&height=66" width="340" height="86" allowNetworking="all"></e
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商誉
摘要：企业在合并时，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。 企业应设置“商誉”科目，本科目核算企业合并中形成的商誉价值。商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备”科目核算。
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事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后，因此，不应冲上一年度的应交所得税
摘要：事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后，因此，不应冲上一年度的应交所得税。
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只有涉及损益的事项才通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
摘要：只有涉及损益的事项才通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
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固定资产按照未来现金流量现值和公允价值扣减处置费用后净额的较高者入账
摘要：固定资产按照未来现金流量现值和公允价值扣减处置费用后净额的较高者入账
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调整事项的会计处理
摘要：应收甲企业账款，在资产负债表日之前就存在相关减值迹象，资产负债表日后期间又取得进一步证据而对报告年度处理进行调整的事项，所以应遵循调整事项原则处理； 应收乙企业款项，在资产负债表日之后才发生减值迹象，应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理。 应调整应收甲企业账款账面价值和资产减值损失的金额=400×
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资产负债表日后事项所涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间
摘要：资产负债表日后事项所涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间
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民间非营利组织应将非限定性收入转入“非限定性净资产”科目的贷方，借记的会计科目
摘要：期末，民间非营利组织应当将捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益和其他收入等各项收入科目中非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产 借：捐赠收入一一非限定性收入 会费收入一一非限定性收入 提供服务收入一一非限定性收 入 政府补助收入一一非限定性收入 商品销售收
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会计期末应将当期发生的业务活动成本转入非限定性净资产
摘要：会计期末应将当期发生的业务活动成本转入非限定性净资产。
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对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表附注中披露
摘要：对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表附注中披露。
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会费收入没有限定用途，应作为非限定性收入核算，期末应转入非限定性净资产
摘要：会费收入没有限定用途，应作为非限定性收入核算，期末应转入非限定性净资产。
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收到的受托代理资产如果为现金或银行存款的，可以不通过“受托代理资产”科目核算，而在“现金”、“银行存款”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算
摘要：收到的受托代理资产如果为现金或银行存款的，可以不通过“受托代理资产”科目核算，而在“现金”、“银行存款”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。
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中期财务报表中，企业应当提供的财务报表
摘要：在中期财务报告中，企业应当提供以下比较财务报表： (1)本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表； (2)本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表)； (3)年初至本中期末的现金流量表
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应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的
摘要：企业支付给关键管理人员的报酬，也是一项主要的关联方交易。 企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和所有子公司有关的信息。企业与关联方发生关联方交易的， 应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。 交易类型通常包括购买或销售商品、购买或销售商品
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报告分部的数量通常不应当超过10个
摘要：报告分部的数量通常不应当超过10个。 如果报告分部的数量超过10个，企业应当考虑将具有相似经济特征、满足经营分部合并条件的报告分部进行合并，以使合并后的报告分部数量不超过10个，所以最终确定的报告分部的数量不应超过10个。
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财务报表项目应当以总额列报
摘要：财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。
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附追索权的应收账款收到的现金是筹资活动的现金流入； 不附追索权的应收账款收到的现金是经营活动的现金流入
摘要：企业将应收债权出售给银行等金融机构，附有追索权，就是说在有关复应收债权到期无法从债务人处收回时，银行等金融机构有权向出售应收债权的企业追偿，或按照协议约定，企业有义务按照约定金额自银行等金融机构回购部分应收债权，应收债权的风险由售出应收债权的企业负担。相当于企业按照以应收债权为质押取得借款，贷记短期
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现金流量分类
摘要：发行债券收到现金作为筹资活动现金流入 支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出 因持有的债券到期收到现金作为投资活动现金流入 附追索权转让应收账款收到现金作为筹资活动现金流入
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将净利润调整为经营活动的现金流量时，资产类项目增加和负债类项目减少都要调减
摘要：将净利润调整为经营活动的现金流量时，资产类项目增加和负债类项目减少都要调减。
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处置固定资产的收到的现金属于投资活动的现金
摘要：处置固定资产的收到的现金属于投资活动的现金
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分期付款购入固定资产 属于投资还是筹资
摘要：分期购买固定资产 付款第一次在投资活动中填列 以后各期在筹资活动中填列
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退休金计入管理费用，不计入支付的其他与经营活动相关的现金
摘要：退休金计入管理费用，不计入支付的其他与经营活动相关的现金
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购买商品，接受劳务支付的现金
摘要：购买商品，接受劳务支付的现金＝ +营业成本 +应交增值税（进项税额） +（存货期末余额-存货年初余额） +（应付账款年初余额-应付账款期末余额） +（应付票据年初余额-应付票据期末余额） + （预付账款期末余额-预付账款年初余额） -当期列入生产成本，制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本，制造费用
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在建工程人员薪酬，计入“在建工程”科目
摘要：在建工程人员薪酬，计入“在建工程”科目
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现金流量表项目的填制
摘要：因销售商品退回支付的现金应冲减“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的填列金额，； 企业购买债券时，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映； 本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中单独反映。 支付的在建工程人员的工资，应在“购建
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为什么非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益？
摘要：【回复】我们先来看一个例题： 甲企业2012年1月1日把一栋自用的办公楼用于出租，这栋办公楼原价5000万元，已计提折旧1000万元，已使用10年。 2012年1月1日，办公楼公允价值为30000万元。那么，转换的账务处理为： 借：投资性房地产——成本 30000万元 累计折旧 1000万元 贷：固
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计入其他综合收益
摘要：收到投资者投入的银行存款大于实收资本的差额，应计入“资本公积——股本溢价”，属于与所有者投入资本有关的经济利益流入，不属于利得或损失。 接受外部机构组织的现金捐赠形成的经济利益流入，计入“营业外收入”，属于计入当期损益的利得，不属于其他综合收益。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允
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影响营业利润
摘要：对存货计提跌价准备计入资产减值损失； 交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益； 处置联营企业投资损失计入投资收益，上述三项均影响营业利润。 因已丧失使用功能而正常报废固定资产产生的损失计入营业外支出，不影响营业利润。
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不能重分类进损益的其他综合收益项目
摘要：以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动、按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额等。
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综合收益总额=税后净利润+ 税后其他综合收益
摘要：综合收益总额=税后净利润+ 税后其他综合收益
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流动资产或流动负债
摘要：企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债； 因生产周期较长等导致正常营业周期长于一年的，尽管相关资产往往超过一年才变现、出售或耗用，仍应当划分为流动资产(存货)；企业正常经营周期中的经营性负债项目即使在资产负债表日后超过一年才予清偿的，仍应划分为
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预付固定资产款应填列在资产负债表中的“其他非流动资产”项目
摘要：预付固定资产款应填列在资产负债表中的“其他非流动资产”项目。
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可转换公司债券的负债划分
摘要：企业会计准则规定，负债在其对手方选择的情况下可通过发行权益进行清偿的条款与在资产负债表日负债的流动性划分无关，即判断可转换公司债券的负债成分为流动负债还是非流动负债时，不应考虑转股导致的清偿情况，可转换公司债券的负债成分仍应当分类为非流动负债。
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“工程物资”不属于企业的存货，应在资产负债表中单独列示
摘要：“工程物资”不属于企业的存货，应在资产负债表中单独列示。
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开发支出属于资产类科目
摘要：先跟你把背景说一下，我们以前学无形资产时，准则是说关于开发无形资产的费用都费用化，计入当期损益；只有注册成功后的开支计入无形资产科目，是吧。你想啊，如果准则这样写的话，还有多少企业老总想搞无形资产知的开发？我耗费了那么多的财力人力搞出了个无形资产，结果你让一大头都记在了费用里面，费用一上来利润就下来
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企业应以应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分为基础对应收融资租赁款计提坏账准备；实际收到的或有租金，应计入当期收入(租赁收入)。
摘要：企业应以应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分为基础对应收融资租赁款计提坏账准备；实际收到的或有租金，应计入当期收入(租赁收入)。
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融资租赁计算
摘要：第一步，判断是否为融资租赁。租赁期大于租赁资产使用寿命，超过75%，可判断为融资租赁。 第二 步，算最低租赁付款额现值，通过最低付款额现值与允价进行比较，取最低者 加 相关初始费用 作为资产入账价值。 第三步，折旧，注意折旧的金额，因由最低租赁付款额或者允价的 折现值 减 担保 来折旧。 摊余成本=
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对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表、合并利润表中“其他综合收益”列示
摘要：根据修订后财务报表列报准则应用指南，“企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当将外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示（其他综合收益）”，因此在准则修订后，外币财务报表折算差额应并入“其他综合收益”项目，不再单独列示（包括合并报表格式也应做相应调整）。其中，包含于合并资产负债表中
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外币报表折算差额作为所有者权益项目列示于合并财务报表中。
摘要：外币报表折算差额作为所有者权益项目列示于合并财务报表中。
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汇率问题
摘要：1.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权 益项目除"未分配利润"项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 2. 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率 折算。 3. 产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债
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对于以历史成本计量的外币非币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额
摘要：对于以历史成本计量的外币非币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额
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买入汇率 即期汇率
摘要：买入汇率（buying rate）是卖出汇率的对称，亦称买入价。银行向客户买入外币时所使用的汇率，即银行收取外币时愿意支付的价格。银行的外币买入汇率也就是企业外币卖出价格。即期汇率也称现时汇率，是交易双方达成外汇买卖协议后，在两个工作日以内办理交割的汇率。这一汇率一般就是现时外汇市场的汇率水平。即期
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实收资本采用发生时的即期汇率折算确认。
摘要：实收资本采用发生时的即期汇率折算确认。
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外币银行存款折算计入财务费用
摘要：对于以公允价值计量的股票，基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映则应先将外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动计入当期损益，外币专门借款利息-资本化 外币购买计价的以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产-计入公允价值变动
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汇兑差额的计量
摘要：公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额计入当期损益，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性资产形成的汇兑差额计入其他综合收益。
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关税，进口增值税计入？
摘要：关税计入成本； 进口增值税可以用于抵扣，所以不计入成本。
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所得税净利润算法
摘要：甲公司2020年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生税收罚款支出50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。 2020年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。 除上述差异外没有其他纳税调整
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快速做法：问所得税费用，就是当期加递延，则直接求总共的应纳税所得额400+10=410即可，410*0.25
摘要：快速做法：问所得税费用，就是当期加递延，则直接求总共的应纳税所得额400+10=410即可，410*0.25
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研发开发费用，税法规定可以加计扣除，普通的按75%，高新企业按175%
摘要：研发开发费用，税法规定可以加计扣除，普通的按75%，高新企业按175%
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递延所得税资产余额=总可抵扣差异*最新税率
摘要：递延所得税资产余额=总可抵扣差异*最新税率
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罚款支出是永久性差异， 计税基础等于账面价值
摘要：罚款支出是永久性差异， 计税基础等于账面价值
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债务豁免等
摘要：母公司对甲公司的债务豁免，应确认为资本公积(股本溢价)2000万元； 政府自然灾害补贴属于与收益相关的政府补助，应确认当期营业外收入800万元； 返还的所得税税款属于与收益相关的政府补助，应确认为当期其他收益1500万元； 应当按比例确认其他综合收益60万元(200×30％)。
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政府补助
摘要：政府作为所有者投入资本，将拥有企业相应的所有权，分享企业利润，属于互惠交易，不属于政府补助。 我国政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，不允许采用资本法；企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照《企业会计准则第14号——
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接收捐赠的现金计入营业外收入
摘要：接收捐赠的现金计入营业外收入，而不是所有者权益
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债务重组损失、公益性捐赠支出计入营业外支出
摘要：债务重组损失、公益性捐赠支出计入营业外支出
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制造费用影响利润吗
摘要：如果产品没有对外出售，制造费是不影响营业利润的，制造费用期末转入生产成本、产品完工由生产成本转入库存商品，商品出售由库存商品转入主营业务成本，只有转入主营业务成本的部分才会影响营业利润的
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公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
摘要：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损溢外，计入其他综合收益。 减值损失或利得、汇兑损溢计入当期损益。
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快速dns推荐
摘要：中国互联网络中心：1.2.4.8、210.2.4.8、101.226.4.6（电信及移动）、123.125.81.6（联通） 阿里DNS：223.5.5.5、223.6.6.6 googleDNS：8.8.8.8、8.8.4.4 openDNS：208.67.222.222208.67.220.22
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无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见
摘要：审计报告一共分为四种， 举个例子你去审计，如果觉得公司业务还不错，各方面都遵守了准则，那就是无保留意见。 如果你觉得有些数据迷糊，看着还勉强，但是就是缺少确定的依据，那就是保留意见。 如果你发现这家公司存在问题还是有的，很多账务处理不行，那就是否定意见。 如果你发现这公司数据严重错误，很明显就错了，
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浙公网安备 33010602011771号